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企业减轻税赋的必备技能——核定征收政策,大连代账公司告诉你哪些企业可以申请?

2021-09-08

现对某工贸有限公司纳税和经营情况的调查时掌握了如下情况:该企业为私营有限公司,注册资金50万元,以制造包装用蛇皮袋为主的制造企业,2020年8月注册,注册当年未经营,2021年实现销售收入140万元,年底因亏损企业所得税为零,根据掌握的同类行业、同等经营规模企业的纳税情况,该企业税负率偏低。问该企业是否应当实行核定征收呢?


在分析这个案例之前,大连代账公司带你先弄清楚几个问题:


核定征收政策是什么


核定征收主要是指所得税的一种征收方式,核定的意思是以企业开票额的某个比例来作为企业的利润,不需要看企业的进项票来计算企业的利润。下图为不同行业应税所得税缴纳幅度标准表。

享受核定征收政策的企业


一般的企业在税务部门都是查账征收,因为企业的财务健全,税收能够合理真实的计算出来。但对于长期的盈利都为0,或者为负数的企业来说,就会采取核定开票额的多少来作为这个企业的利润。


还有一种是个人独资企业。个人独资企业之所以能享受核定征收,是因为个人独资企业是一个人运营的公司,公司的账目很难健全,不能真实的反应企业的利润,只有按照行业服务行业核定开票额的10%作为企业的利润。


所以一般都是小规模才能享受核定,如果业务太大,但是企业账目还不健全就说不过去了。

个人独资企业核定征收适用行业


我们既已知道个人独资企业可以核定征收,那大连代账公司再给大家简单聊两个能够申请个人独资企业核定征收政策的行业,供大家参考。


比如贸易公司,虽然产品利润高,但是部分费用无法取得合理入账凭证,增值税抵扣链条断裂,为防止这种情况出现,我们就可以成立个人独资企业承接产品销售业务,所得税核定征收。

再比如劳务咨询服务公司,企业人力成本及社保压力大、无法取得合理入账凭证、代理费或佣金无法合理支付。我们也建议成立个人独资企业承接劳务咨询服务,所得税核定征收。


当然除了上述两个案例,例如市场营销,技术服务,保洁服务,工程管理,网络科技,建筑工程等服务类型,在工商注册时提供详细的经营范围也是有机会申请核定征收的。


案例分析


那现在说回上述案例,该工贸有限公司是否实行核定征收呢?


根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条“纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:(四)虽设置帐簿,但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐的;(六)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。”


该企业存在两个问题:

一是未设数量、金额明细帐,产品销售成本结转不真实,难以真实计算利润,影响了企业所得税的正确核算;

二是与同类行业、同等规模企业相比,该企业计税依据明显偏低又无正当理由。


该企业存在的问题符合上述法律有关条款,因此对其实行企业所得税核定征收。



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