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企业马上要注销了,账面上还有50万元存货,如何处理?

2021-06-03

问题1


企业马上要注销了,账面上还有50万元存货,如何账务处理?我能否低价销售?如果低价销售了,是否被税务局认定为价格明显偏低然后核定计税销售额?


答:可以的。


一般纳税人销售的账务处理:

借:银行存款  11.3万元     

贷:主营业务收入  10万元          

应交税费-应交增值税-销项税额 1.3万元


结转成本的账务处理:

借:主营业务成本 50万元     

贷:库存商品     50万元


对于企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的,一般可视为有正当理由的低价销售行为。


问题2


我公司注册资金500万元是认缴的,公司要想注销,股东必须补齐注册资金吗?


答:(1)若是你公司无对外欠债,公司就不会涉及债务偿还问题,因此,股东也不需要把认缴的资金补齐到位,直接申请注销就可以;


(2)若是你公司有对外的欠债,由于公司涉及到债务偿还问题,当公司现有资产不够偿还债务的时候,需要股东补齐注册资本,来偿还外债。


问题3


我公司有一笔应付账款-上海XX科技公司,金额23000元,由于对方企业早就注销了,请问核销到营业外收入,是否需要缴纳企业所得税?


答:确实无法支付的应付款项应当转入“营业外收入”,缴纳企业所得税。

账务处理
核销应付账款的会计处理:

借:应付账款-上海信达科技公司 23000元

贷:营业外收入             23000元


问题4


我公司马上准备注销了,账面上还虚挂着800万元存货,其实这是之前遗留问题,早就没有库存了,请问如何处理这些库存更省税?


答:两种方式,要么销售,要么报废。


(一)资产损失

1.1、存货报废,构建因非正常损失造成的存货报废,非正常损失是指因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质等。

1.2、存货减值,鉴定为残次品,通过资产减值损失科目处理。

1.3、存货过期清理,设置存货质保期,过期即可清理。

1.4、存货盘亏,通过待处理财产损溢科目处理。


(二)开票出库此方案属于虚开发票 或有 真实交易时 降低单 价增 加数量 ,产生 增值 税(若有进项税 抵扣,也省税),若企业未亏损则不需要缴纳所得税。但不建议采纳。


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