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主营业务收入全部为自主研发的高新产品收入,却不符合高新申报要求!该怎么办?

2021-03-26

最近,大型史诗级财务人员历劫记正在每个昏暗的格子间上演。昨天凌晨1点,朋友老张打电话咨询“高新资质认定的问题”:


老张所在的公司为一家科技型公司,旗下有多家子公司,该公司负责整个集团公司的研发,研发成果以特许权使用费的方式授权下属子公司使用,子公司以此对终端客户提供技术服务。公司2019年度的主营业务收入全部为技术转让与技术服务收入,但他在2020度申请高新技术企业资质时,却因“高新收入占比”未达标的原因,未能顺利申报。

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案例分析


依据现行高新政策的规定,申报高新技术企业要求企业 “近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%”。


“近一年度”指的是申报前一年度,在本案例中为2019年度;


“高新技术产品(服务)“是指对其发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的产品(服务)。本案中,该公司产品(服务)的核心技术属于高新领域中“电子信息”领域,收入类型为技术转让及技术服务收入,符合要求。


老张所在的公司高新收入占比未能达标的原因在于对“总收入”的理解。


依据《高新技术企业认定管理工作指引》规定:“总收入是指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照《中华人民共和国企业所得税法》(以下称《企业所得税法》)及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下称《实施条例》)的规定计算。”

《企业所得税法》第六条规定:

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:

(一)销售货物收入;

(二)提供劳务收入;

(三)转让财产收入;

(四)股息、红利等权益性投资收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;

(七)特许权使用费收入;

(八)接受捐赠收入;

(九)其他收入。


老张所在的公司2019年度,虽主营业务收入均为高新技术产品收入,但其作为母公司,存在高额的投资收益,而“投资收益”属于“总收入”的组成部分,因而未能满足60%以上占比的要求。

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解决方法


企业应尽早做好评估,提前规划。老张所在的公司可以采取以下两种方式:


一、利润暂不予分配

“投资收益”指的是对外投资所获取的收益。依据现行会计准则的规定,老张所在的公司作为投资公司,对子公司的投资采取“成本法”核算,即只有子公司向其分配利润时,公司才需将其计入“投资收益”,如子公司利润暂不分配,则公司的“总收入”不会因子公司的盈利而增加。


二、将研发下分到各个子公司

企业取得高新资质后可以减征“10%”的企业所得税,这是企业申请高新资质的动因之一。按照老张所在公司目前的整体布局,研发全部集中于公司(母公司),研发完成后授权乙公司使用,各个子公司不具有研发,子公司也就不具备申请高新技术企业资质的条件。站在集团整体的角度,各子公司的收益之和要远高于母公司,因此,如将研发分别下分到各个子公司,使各个子公司具备申请高新资质的前提条件,如子公司取得高新资质,则可以大幅降低整个集团的企业所得税税负。


采取此种方法,老张的公司作为投资公司,其将来的收益全部为“投资收益”所得,虽不能申请高新,但依据《企业所得税法》及其实施条例的规定,“投资收益”可以免征企业所得税。

政策依据:

《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2016〕32号)

《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔2016〕195号)


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